一、匯總征稅的定義

貨物進(jìn)口通關(guān)中會(huì)涉及到向海關(guān)納各種稅費(fèi)，2017年全國推廣的“匯總征稅”政策，是海關(guān)總署為提高貿(mào)易便利化、降低企業(yè)通關(guān)成本，而推出的一種新型集約化征稅模式，簡(jiǎn)單來說就是“先放后稅，匯總繳稅”。與現(xiàn)行逐票征稅模式不同，海關(guān)對(duì)符合條件的進(jìn)出口納稅義務(wù)人在一定時(shí)期內(nèi)多次進(jìn)出口貨物應(yīng)納稅款實(shí)施匯總征稅，把“一票一結(jié)”變成了“一月一結(jié)”。

二、匯總征稅模式的發(fā)展歷程

圖1 匯總征稅模式的發(fā)展歷程

在傳統(tǒng)征管模式下，每票進(jìn)口貨物均需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)逐票納稅后提取，企業(yè)每周需預(yù)測(cè)下一周的待繳稅款，合理安排資金周轉(zhuǎn)，以避免稅款籌措計(jì)劃不落實(shí)、延遲提取貨物，以及產(chǎn)生欠稅等情況。2013年開始試點(diǎn)匯總征稅模式，并于2017年在全國推廣實(shí)施。在匯總征稅模式下企業(yè)按月結(jié)算應(yīng)繳稅款并集中支付，有效緩解了逐票征稅與通關(guān)效率之間的矛盾，引導(dǎo)企業(yè)在自律、規(guī)范申報(bào)的基礎(chǔ)上提高資金使用效率，有效降低經(jīng)營(yíng)成本，是深受企業(yè)歡迎和期待的海關(guān)改革項(xiàng)目之一，推動(dòng)了貿(mào)易便利化程度提升、降低通關(guān)成本、促進(jìn)外貿(mào)發(fā)展。2022年海關(guān)總署進(jìn)一步推出企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司擔(dān)保，讓集團(tuán)內(nèi)企業(yè)可以共用一份擔(dān)保進(jìn)行匯總征稅，進(jìn)一步釋放了企業(yè)資金壓力。

三、匯總征稅的優(yōu)勢(shì)

表1 匯總征稅政策優(yōu)勢(shì)

（一）先放后稅，縮短通關(guān)時(shí)間

企業(yè)可先提取貨物，海關(guān)則由實(shí)時(shí)逐票征稅轉(zhuǎn)化為后置稅款結(jié)算。

優(yōu)勢(shì)：貨物通關(guān)效率提高，通關(guān)成本下降。

（二）匯總征稅，提高資金使用效率

企業(yè)可在提取貨物后的規(guī)定納稅周期內(nèi)自主匯總繳付稅款，對(duì)納稅時(shí)間擁有更多的自主選擇權(quán)。

優(yōu)勢(shì)：簡(jiǎn)化納稅模式，大幅減少頻繁進(jìn)口貨物的企業(yè)繳稅頻率，節(jié)省人力物力。據(jù)估算，某車企開展匯總征稅后每月減少約3500萬元的資金占用，某銅企每月減少約1億元的資金占用。

（三）屬地管理，簡(jiǎn)化申請(qǐng)手續(xù)

擬實(shí)行匯總征稅的企業(yè)應(yīng)向?qū)俚刂睂俸ｊP(guān)關(guān)稅職能部門申請(qǐng)。通過海關(guān)評(píng)估后，企業(yè)即可在全國所有口岸海關(guān)匯總征稅。

匯總征稅企業(yè)應(yīng)向?qū)俚刂睂俸ｊP(guān)關(guān)稅職能部門提交總擔(dān)保。總擔(dān)保形式包括保證金和保函，保函受益人可根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)需要選擇多個(gè)直屬海關(guān)。即匯總征稅總擔(dān)保由海關(guān)備案后，可在全國海關(guān)通用。

優(yōu)勢(shì)：企業(yè)匯總征稅通過海關(guān)評(píng)估后全國海關(guān)通用，體現(xiàn)通關(guān)一體化改革目標(biāo)，手續(xù)簡(jiǎn)便、高效，擴(kuò)展了擔(dān)保資金的適用范圍，提高使用效率，降低企業(yè)的資金運(yùn)用成本。

（四）擔(dān)保額度智能恢復(fù)、循環(huán)使用

海關(guān)已開發(fā)專用的匯總征稅作業(yè)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)擔(dān)保額度的智能化管理，根據(jù)企業(yè)稅款繳納情況循環(huán)使用。企業(yè)進(jìn)口申報(bào)時(shí)，總擔(dān)保賬戶自動(dòng)扣減應(yīng)繳稅額；繳稅后，擔(dān)保額度自動(dòng)恢復(fù)。

優(yōu)勢(shì)：企業(yè)的擔(dān)保額度成倍提高，減低企業(yè)資金成本；企業(yè)無需重復(fù)辦理海關(guān)擔(dān)保手續(xù)，降低運(yùn)營(yíng)成本。

四、匯總征稅模式的企業(yè)操作指南

圖2 匯總征稅的開通條件

（一）所有海關(guān)注冊(cè)登記企業(yè)均可適用匯總征稅模式（“失信企業(yè)”除外）。匯總征稅企業(yè)是指進(jìn)出口報(bào)關(guān)單上的收發(fā)貨人。有匯總征稅需求的企業(yè)，向注冊(cè)地直屬海關(guān)關(guān)稅職能部門（海關(guān)關(guān)稅處）提交符合條件的銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)提供的保函、試點(diǎn)保險(xiǎn)公司出具的匯總征稅保險(xiǎn)單或保證金等即可備案開通匯總征稅模式。

（二）企業(yè)應(yīng)于每月第5個(gè)工作日結(jié)束前，完成上月應(yīng)納稅款的匯總電子支付。稅款繳庫后，企業(yè)擔(dān)保額度自動(dòng)恢復(fù)。企業(yè)辦理匯總征稅業(yè)務(wù)出現(xiàn)欠稅的，海關(guān)向擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)起擔(dān)保索償后，對(duì)應(yīng)的擔(dān)保即終止使用。

（三）企業(yè)未按規(guī)定繳納稅款的，海關(guān)徑行打印海關(guān)稅款繳款書，交付或通知企業(yè)履行納稅義務(wù)；企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)繳稅的，海關(guān)辦理保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)或通知擔(dān)保機(jī)構(gòu)履行擔(dān)保納稅義務(wù)。

（四）企業(yè)申報(bào)時(shí)選擇匯總征稅模式的，一份報(bào)關(guān)單使用一個(gè)總擔(dān)保備案編號(hào)。無布控查驗(yàn)等海關(guān)要求事項(xiàng)的匯總征稅報(bào)關(guān)單擔(dān)保額度扣減成功，海關(guān)自動(dòng)放行貨物。

五、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司擔(dān)保

在疫情形勢(shì)下，2022年海關(guān)總署推出“企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司擔(dān)保”措施，進(jìn)一步緩解企業(yè)資金壓力，對(duì)穩(wěn)外貿(mào)、促發(fā)展起到顯著作用。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司擔(dān)保創(chuàng)新是疫情多元化海關(guān)稅收擔(dān)保的重要舉措之一。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)進(jìn)出口公司由集團(tuán)財(cái)務(wù)公司提供關(guān)稅保函，憑借關(guān)稅保函向海關(guān)申請(qǐng)辦理擔(dān)保通關(guān)手續(xù)，企業(yè)可根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，在規(guī)定的額度和時(shí)間范圍內(nèi)靈活掌握還款進(jìn)度，從而降低資金成本、簡(jiǎn)化作業(yè)流程、壓縮通關(guān)時(shí)間。

圖3 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司擔(dān)保步驟