7月稅改落地以來，歐洲市場物流清關(guān)環(huán)節(jié)，都有哪些變化？對(duì)賣家、服務(wù)商來講，需要注意和規(guī)避哪些？由清關(guān)環(huán)節(jié)輻射至業(yè)務(wù)、市場各層面更深層的影響，將有哪些？

（圖片來源于網(wǎng)絡(luò)）

此次，曉生洞察連線I.T.way Transgroup、一八供應(yīng)鏈等專業(yè)清關(guān)行、物流服務(wù)商，共同探討歐洲稅改新政之后不得不知的物流清關(guān)變化及影響！

    

7月始，歐盟成員國推行的稅改主要有兩個(gè)政策，不能混為一談。這兩個(gè)政策分別為：

A. 針對(duì)B2C直郵商品（更多體現(xiàn)在電子商務(wù)平臺(tái)銷售），注冊(cè)IOSS帳號(hào)，可備進(jìn)口時(shí)一站式申報(bào)；

B. 針對(duì)電子商務(wù)平臺(tái)（目前政策主要指向亞馬遜平臺(tái)），需代扣代繳消費(fèi)稅直轉(zhuǎn)稅局。

之前所有申報(bào)貨值低于22歐元的商品，進(jìn)入歐盟成員國時(shí)無需納稅，新政后變化如下：

A. 低于22歐元貨值的商品免稅政策取消，所有進(jìn)入歐盟國的商品無論申報(bào)多少貨值，都需納稅；

B. 有IOSS帳號(hào)的訂單，貨物申報(bào)價(jià)值不超過150歐元，無需繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；

C. 無IOSS賬號(hào)的訂單，貨物申報(bào)價(jià)值不超過150歐元，下單時(shí)需正常繳納進(jìn)口增值稅，增值稅稅率根據(jù)收件人所在國收取（進(jìn)口國必須為收件人所在國）；

D. 貨物申報(bào)價(jià)值超過150歐元，無論是否持有IOSS帳號(hào)，都需正常繳納進(jìn)口增值稅及關(guān)稅。

01

B2C直郵清關(guān)，

專線影響不大，快遞面臨挑戰(zhàn)！

IOSS推出后，清關(guān)流程有所變化。之前，貨物單票申報(bào)貨值只要低于22歐元，進(jìn)入歐盟成員國時(shí)，只需向海關(guān)申報(bào)收件人信息（姓名、地址及電話）、貨物品名、金額，即可通關(guān)。

7月后，貨物單票申報(bào)貨值不超過150歐元，進(jìn)入歐盟成員國時(shí)，需向海關(guān)提交貨物的6位數(shù)HS code。HS為必填項(xiàng)，如無法提供，有些服務(wù)商訂單系統(tǒng)會(huì)根據(jù)貨物描述匹配出海關(guān)編碼，如已增加 IOSS 字段，賣家下單時(shí)填寫即可。

快遞小包，面臨新的挑戰(zhàn)

以往快遞小包基本上不會(huì)產(chǎn)生稅金，自動(dòng)清關(guān)完成后，即派就可；如產(chǎn)生稅金，則由海關(guān)通知收件人繳納。此次稅改之后，所有包裹都將產(chǎn)生稅金，面對(duì)一個(gè)航班內(nèi)成千上萬的收件方，海關(guān)如何確保及時(shí)有效的通知，仍待考量。如未能有效解決，或?qū)爝f小包產(chǎn)生顛覆性沖擊。

小包專線，清關(guān)影響不大

參照小包專線慣用的模式，每個(gè)提單在當(dāng)?shù)貒加幸粋€(gè)指定的直接清關(guān)代理人，如產(chǎn)生稅金，則由直接清關(guān)代理人代繳即可。歐洲稅改之后，稅金單的收取及整理會(huì)產(chǎn)生一定的工作量，因?yàn)橐粋€(gè)提單至少有幾千個(gè)收件人。目前暫無系統(tǒng)可以解決此方面的工作，所以必然會(huì)增加相對(duì)應(yīng)的人力成本。

02

平臺(tái)代扣代繳，

清關(guān)無影響，申報(bào)需如實(shí)！

有很多人以為，平臺(tái)代扣代繳之后，買家消費(fèi)就得交稅，以前是不用的。其實(shí)在歐盟成員國，無論是線上還是線下，只要買家消費(fèi)，都會(huì)產(chǎn)生銷售增值稅，而且在支付時(shí)就需要繳納。具體路徑是，買家向賣家支付，賣家再向稅局支付，這是一直存在的稅務(wù)法律。

只是由于產(chǎn)品競爭問題，中國很多賣家在做帳時(shí)，不得不對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行各項(xiàng)成本控制，稅務(wù)申報(bào)的數(shù)據(jù)不一定與平臺(tái)產(chǎn)生的銷售數(shù)據(jù)等同。但無論賣家申報(bào)金額與在平臺(tái)實(shí)際銷售金額是否等同，從稅務(wù)及買家的角度來看，支付完成的訂單都已包含銷售增值稅，無論賣家是否有納稅，責(zé)任都不會(huì)在買家這邊。

新稅法實(shí)施后，非歐盟本土賣家的平臺(tái)店鋪銷售數(shù)據(jù)將同步至稅局，賣家每月需如實(shí)申報(bào)銷售數(shù)據(jù)及銷售增值稅金額。所以代扣代繳政策對(duì)平臺(tái)賣家最直接的影響，是申報(bào)做帳的數(shù)據(jù)變得透明，不能再進(jìn)行低報(bào)。

至于清關(guān)方面，并無影響。只是在比利時(shí)、波蘭等地，可選擇遞延交稅的清關(guān)方式，對(duì)賣家或物流商來講，可緩解部分資金周轉(zhuǎn)壓力。但在德國關(guān)口，海關(guān)政策依然不支持非歐盟本土賣家VAT遞延。

03

雙清包稅，

就此終結(jié) or 另辟蹊徑？

以往的雙清包稅模式，是物流商給賣家的報(bào)價(jià)中，已包含了進(jìn)口增值稅及關(guān)稅。可簡單理解為，賣家從物流端控制稅務(wù)成本。平臺(tái)代扣代繳后，增值稅的繳納從進(jìn)口環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到銷售環(huán)節(jié)，雙清包稅的訂單無法退稅，銷售增值稅只能由賣家自己承擔(dān)。

但即便賣家選擇遞延方式清關(guān)，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不用即刻繳納增值稅，關(guān)稅依然是需要照常繳納的。無論如何，關(guān)稅仍是賣家的成本，特別是關(guān)稅稅率較高的商品，很多賣家還是會(huì)選擇將關(guān)稅控稅風(fēng)險(xiǎn)交給物流商承擔(dān)。所以目前來看，雙清包稅模式并不會(huì)就此終結(jié)，只是貨物會(huì)減少。

選擇雙清包稅的貨物，基本上有兩種情況：

A. 關(guān)稅稅率高；

B. 敏感類查驗(yàn)率較高。

一八供應(yīng)鏈表示，對(duì)于繼續(xù)經(jīng)營雙清包稅模式的物流商，及需要雙清包稅的賣家，需格外留意：使用離岸公司做雙清包稅，一段時(shí)間后取消的方式已不可行。

可考慮使用歐盟本土商貿(mào)公司對(duì)貨物進(jìn)行采購，并在成為貨物所有人時(shí)進(jìn)行清關(guān)；清關(guān)完成后，再將貨物銷售給賣家，同時(shí)開具相關(guān)采購發(fā)票給賣家，以保證商貿(mào)公司有正常流通的貨物記錄，及賣家有合法合規(guī)的采購記錄。

假如物流商沒有向賣家提供發(fā)票，賣家店鋪銷售的貨物會(huì)被認(rèn)定為非常規(guī)入境貨物，店鋪未來規(guī)劃將存在風(fēng)險(xiǎn)。

長期來看，歐盟成員國及英國稅務(wù)對(duì)電子商務(wù)賣家納稅的要求會(huì)越來越高。尤其是英國脫歐之后，HMRC（英國稅務(wù)海關(guān)總署）勢(shì)必會(huì)把嚴(yán)查的重點(diǎn)放在非PVA模式清關(guān)的電商貨物上，非PVA的電商貨物查驗(yàn)比例會(huì)越來越高，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)越來越大。而PVA模式不需要繳納進(jìn)口增值稅，可減少資金壓力，同時(shí)還可大幅提高清關(guān)時(shí)效，降低查驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)。

在跨境電商日趨成熟的發(fā)展浪潮中，雙清包稅模式終究會(huì)退出歷史舞臺(tái)。

04

如何根據(jù)稅收新規(guī)，

合規(guī)合理進(jìn)行申報(bào)？

對(duì)于申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)，無論是稅改前還是稅改后，所有合規(guī)合理的申報(bào)，其實(shí)都很難找到一個(gè)既定的申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)，去清晰界定各類紛繁復(fù)雜的商品。

從清關(guān)行的角度來看，只要商品的FOB價(jià)值被認(rèn)定是中國市場合理的采購價(jià)格（批發(fā)價(jià)）+及時(shí)合理的CIF申報(bào)價(jià)值（國際國內(nèi)運(yùn)費(fèi)、清關(guān)轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)等）即可。

當(dāng)然，歐洲當(dāng)?shù)囟悇?wù)海關(guān)機(jī)構(gòu)在申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)上會(huì)有一定的傾向性。

據(jù) I.T.way Transgroup 反饋，HMRC在認(rèn)定申報(bào)價(jià)值時(shí)，往往會(huì)從銷售價(jià)格去評(píng)判，不同種類的商品對(duì)應(yīng)不同的銷售價(jià)格百分比。

在與HMRC溝通時(shí)，由于華人背景的清關(guān)行能夠準(zhǔn)確提供中國采購價(jià)值認(rèn)定，而當(dāng)?shù)乇尘暗那尻P(guān)行很難得到中國采購價(jià)值的認(rèn)定，所以在絕大多數(shù)情況下，HMRC會(huì)妥協(xié)于華人背景清關(guān)行的價(jià)值認(rèn)定模式。

另外，新政下銷售增值稅需如實(shí)申報(bào)，相對(duì)而言，進(jìn)口關(guān)稅仍存在一定合理籌劃的空間，但具體需結(jié)合各關(guān)口情況及商品性質(zhì)進(jìn)行分析和考慮，切不可因小失大。

比如英國，6月份前對(duì)低申報(bào)商品查驗(yàn)較低，也不會(huì)要求貨物按平臺(tái)銷售價(jià)的百分比進(jìn)行清關(guān)；常規(guī)查驗(yàn)最多的是CE類產(chǎn)品、兒童類產(chǎn)品。但6月份后，低申報(bào)的查驗(yàn)數(shù)據(jù)在快速增長。

立足于英國長遠(yuǎn)發(fā)展的物流商及賣家需格外注意，脫歐以來，英國HMRC大力嚴(yán)查低報(bào)，甚至有很多賣家被追究2年內(nèi)甚至5年內(nèi)進(jìn)口英國貨物的低報(bào)補(bǔ)稅，完全沒有必要為了省去可控的duty鋌而走險(xiǎn)。

同時(shí)，夾帶問題也是HMRC日常嚴(yán)查的重點(diǎn)，對(duì)物流商來說，一定要規(guī)避這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，一旦查出違禁品或仿冒品，進(jìn)口所用的VAT賬號(hào)及貨物都將面臨毀滅性打擊。

另外，PVA模式清關(guān)，物流商一定要確保賣家電商平臺(tái)的銷售VAT號(hào)與進(jìn)口VAT號(hào)保持一致，避免之后因 sales VAT 或 import VAT 的缺失，而與英國當(dāng)?shù)厍尻P(guān)行發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛。

結(jié)語：

長期以來，在英國及歐盟市場，物流商或多或少承擔(dān)著賣家的清關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。其中，以低報(bào)、瞞報(bào)、品名不符最為嚴(yán)重。新政推出后，低報(bào)、瞞報(bào)及品名不符的情況會(huì)得到有效遏制，大大降低了物流商這部分的清關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，也大大降低了清關(guān)行在海外VAT賬號(hào)代理清關(guān)方面的連帶責(zé)任。

新政后關(guān)稅及增值稅的規(guī)范化處理，也會(huì)大大提高清關(guān)時(shí)效，降低因查驗(yàn)而產(chǎn)生的延期，一定程度上提高了物流的時(shí)效性，也減少了物流商與清關(guān)行之間因查驗(yàn)而產(chǎn)生的無謂溝通及糾紛，增強(qiáng)了物流商與清關(guān)行之間的信任度。

同時(shí)，不可避免地遏制了包稅產(chǎn)品的發(fā)展，之前提供包稅服務(wù)的物流商，勢(shì)必會(huì)減少這部分收入。另外，新政促使賣家更加規(guī)范化運(yùn)作，一部分缺少競爭力的中小賣家將面臨利潤的縮減和運(yùn)營成本的提高，如未能很好應(yīng)對(duì)，出局將是必然。

對(duì)服務(wù)商而言，失去此類業(yè)務(wù)和市場之后，必將邁入跨境電商更加優(yōu)質(zhì)、良性發(fā)展的新階段。