隨著跨境電子商務的蓬勃發展，國人足不出戶便能淘遍全球好物。目前，在跨境電商零售進口模式中，最常見的是“1210”“1239”和“9610”模式；其中，網購保稅進口（海關監管方式代碼“1210”）（以下簡稱“‘1210’監管模式”）的發展勢頭最為迅猛。但在現實情況中，很多“1210”監管模式下的參與企業，經常在經營中忽略合規建設，從而引發相關法律風險。本文將對“1210”監管模式的特點，以及該模式下參與企業的合規風險及完善要點進行分析。

“1210”監管模式簡述

“1210”監管模式最早出現于2014年——海關總署公告2014年第57號（關于增列海關監管方式代碼的公告）明確規定，增列海關監管方式代碼“1210”，全稱“保稅跨境貿易電子商務”，簡稱“保稅電商”。適用于境內個人或電子商務企業在經海關認可的電子商務平臺實現跨境交易，并通過海關特殊監管區域或保稅監管場所進出的電子商務零售進出境商品。海關特殊監管區域、保稅監管場所與境內區外（場所外）之間通過電子商務平臺交易的零售進出口商品不適用該監管方式。

在商財發〔2018〕486號文件中將“1210”監管模式稱為“網購保稅進口”（海關監管方式代碼“1210”）。通過“1210”監管模式運遞進境的商品應符合以下三個條件：一是屬于《跨境電子商務零售進口商品清單》內，限于個人自用并滿足跨境電商零售進口稅收政策規定的條件；二是通過與海關聯網的電子商務交易平臺交易，能夠實現交易、支付、物流電子信息“三單”比對；三是未通過與海關聯網的電子商務交易平臺交易，但進出境快件運營人、郵政企業能夠接受相關電商企業、支付企業的委托，承諾承擔相應法律責任，向海關傳輸交易、支付等電子信息。

不論稱呼如何變化，通俗來說，“1210”監管模式即允許跨境電商經營者或平臺企業將尚未銷售的商品整批進入國內自貿試驗區、保稅物流中心（B型）等海關允許開展跨境電商零售進口試點的保稅倉庫后再進行網上零售；當消費者在跨境電商平臺下單購買后，對商品進行清關繳稅，再通過國內快遞郵寄給消費者；沒有被消費的商品因為尚未“入境”，因此不需要報關繳稅，可以直接退回國外?；诖?，“1210”監管模式又被稱為“保稅備貨模式”。

“1210”監管模式的特殊限制

從商財發〔2018〕486號文件中可以看出，“1210”監管模式屬于跨境電商零售進口模式中的一種，目前在我國開展“1210”保稅電商業務要受到一定限制，具體包括：

開展業務區域有限

在2021年3月18日前，全國只有海南全島、86個試點城市（地區）及105個跨境電商綜合試驗區（范圍存在重疊，總計121個試點）可以開展“1210”保稅電商進口業務。

2021年3月18日，商務部等六部門聯合發布商財發〔2021〕39號文件將跨境電商零售進口試點擴大至所有自貿試驗區、跨境電商綜試區、綜合保稅區、進口貿易促進創新示范區、保稅物流中心（B型）所在城市（及區域）。這意味著“1210”保稅電商進口試點在之前121個試點的基礎上又進行了擴展，但總體來看，開展“1210”保稅進口業務的區域仍然受限，非上述規定的城市（區域）試點不得開展“1210”保稅電商業務。

商品范圍受限

商財發〔2018〕486號文件第一條明確，跨境電子商務零售進口商品應屬于《跨境電子商務零售進口商品清單》內。可見，我國對通過“1210”監管模式進口的商品實行“正面清單”管理。目前，我國海關按照《跨境電子商務零售進口商品清單（2019年版）》審查跨境商品是否能夠以“1210”監管模式入境。對于未納入商品清單的商品則不能納入特定監管模式，也不能適用特定的稅款征收政策。

海關監管方式特殊

關于跨境電子商務零售進口商品究竟是按照貨物還是個人物品監管，海關政策已經過多次調整。目前，商財發〔2018〕486號文件及海關總署公告2018年第194號文件都規定適用“網購保稅進口（監管代碼“1210”）”相關進口政策的商品，按照個人自用進境物品監管。這里所說的“按照個人自用物品監管”有兩層意思：一是該類商品不同于貨物需按一般貿易方式進境，可以不執行有關商品首次進口許可批件、注冊或備案要求，但如果該類商品出現質量安全等風險時需要消費者個人承擔，相關部門明令暫停進口的疫區商品和對出現重大質量安全風險的商品啟動風險應急處置時除外；二是該類商品僅限個人使用，禁止二次銷售。

參與主體資質受限

商財發〔2018〕486號文件對“1210”監管模式的參與主體有明確規定，參與主體主要包括：跨境電商零售進口經營者、跨境電商第三方平臺經營者、境內服務商和消費者四類。除消費者外，其他三類均為企業主體，但并非所有企業都可以直接從事“1210”保稅電商業務，參與企業的資質也有相應要求。

◎跨境電商零售進口經營者

一般而言，在我國從事跨境電商零售進口的經營者由境外（跨境電商企業）和境內（跨境電子商務企業境內代理人）兩類主體組成。

跨境電子商務企業為商品的貨權所有人，需要承擔商品質量安全責任、消費者權益保障責任、對消費者的提醒告知義務，以及建立商品質量安全風險防控機制、建立健全網購保稅進口商品質量追溯體系、向海關申報清單等義務。

跨境電子商務企業境內代理人則受跨境電子商務企業委托在海關辦理注冊登記，承擔如實申報責任，依法接受相關部門監管，并承擔民事責任。

◎跨境電商第三方平臺經營者

跨境電商第三方平臺經營者又稱跨境電商平臺，是為交易雙方（消費者和跨境電子商務企業）提供網頁空間、虛擬經營場所、交易規則、信息發布等服務，設立供交易雙方獨立開展交易活動信息網絡系統的中介平臺。平臺運營主體需要在我國境內辦理工商登記并按相關規定在海關辦理注冊登記后，才能開展“1210”保稅電商業務。同時，在后期監管中，跨境電商平臺需要向海關實時傳輸施加電子簽名的跨境電商零售進口交易電子數據（俗稱“訂單”），并對交易真實性、消費者身份真實性進行審核，承擔相應責任。

◎境內服務商

境內服務商，主要包括接受跨境電商企業委托為其提供申報、支付、物流、倉儲等服務的報關企業、支付企業、物流企業及倉儲企業，上述四類服務商均應在中國境內辦理工商登記，向海關提交相關資質證書并辦理注冊登記。

報關企業接受跨境電商企業委托向海關申報清單，承擔如實申報責任。

提供支付服務的銀行機構應具備銀保監會或原銀監會頒發的金融許可證，非銀行支付機構應具備中國人民銀行頒發的支付業務許可證，支付業務范圍應包括“互聯網支付”；物流企業應取得國家郵政局頒發的快遞業務經營許可證。支付、物流企業應如實向監管部門實時傳輸施加電子簽名的跨境電商零售進口支付、物流電子信息，并對數據真實性承擔相應責任。

倉儲企業應當建立符合海關監管要求的計算機管理系統，申請設立專門的跨境物流賬冊，同時按照要求交換電子數據。貨物的跨賬冊移動、跨倉移動、跨保稅區移動、入區出區、數目增減等，都須向海關申請，得到批準后方能操作。

從事業務前提受限

在跨境電商海關監管過程中，實現系統對接、三單比對是從事“1210”保稅電商業務的前提要求，這需要跨境電子商務平臺企業、支付企業、物流企業等參與主體在從事“1210”保稅電商業務前接入海關聯網的監管系統，確保能夠在貿易過程中將訂單、支付憑證及運輸單證向海關系統實時傳送。同時，平臺企業、支付企業、物流企業等對數據真實性承擔相應責任。

二次銷售受限

消費者作為適用“1210”網購保稅進口方式的最終購買人，購買后商品僅限個人自用，不得再次銷售。這里的“個人自用”可以包括自己使用也可是饋贈親友使用，但個人不能在跨境電商平臺下單時即以再次銷售為目的，這與海關政策相悖，海關總署公告2018年第194號（關于跨境電子商務零售進出口商品有關監管事宜的公告）（二十九）中明文規定了企業、個人二次銷售所承擔的法律責任。

個人消費額度受限

由于跨境電商稅率遠低于一般貿易綜合稅率，為了控制稅收差異，海關對消費者進行額度管理，即消費者只有在規定額度內購買才能夠完整享受到跨境電商零售進口的政策優惠。財關稅〔2016〕18號文件將個人單次交易限值確定為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元；2018年年底，財關稅〔2018〕49號文件調高了個人購買限值，目前個人單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元。

“1210”監管模式參與企業關注重點

做好業務開展前的準備工作

跨境電商企業及其代理人、平臺企業及境內服務商等參與“1210”保稅電商業務的企業應首先檢查自身及合作伙伴是否具備海關規定的資質再開展相關業務。在實踐中，有的經營企業或平臺企業并不具備從事跨境電商零售進口的資質，為了使商品按照“1210”監管模式進境，其有償委托已經具備相應資質的跨境電商參與企業，將自己的貨物數據錄入該企業電子賬冊，并利用該企業與海關對接的電子系統向海關推送信息，這種違規操作也稱“推單”。

具體來說，跨境電商企業、境內代理人及境內服務商這三類開展“1210”保稅電商業務的企業需要做的準備工作主要包括：

參與“1210”保稅電商業務的企業，要建立符合海關監管要求的計算機管理系統，并根據海關要求聯網交換相關電子數據。

對于跨境電商企業來說，首先要在國內注冊公司或者委托境內注冊公司作為其代理人，在國內開展銷售業務?？缇畴娚唐髽I和境內代理人都需要在代理人所在地海關辦理注冊登記，才可以在我國開展“1210”保稅電商業務。電商平臺企業以及物流企業、支付企業、報關企業、倉儲企業等境內服務商企業，也應向當地海關提交相關資質證書并辦理注冊登記。

參與“1210”保稅電商業務的企業，應到地方電子口岸辦理跨境電子商務進口統一版信息化系統或跨境電子商務通關服務平臺的接入手續。

以倉儲企業、電商企業或電商企業境內代理人為單元，開設海關網購保稅進口專用電子賬冊。

代收代繳義務人應在業務開展前憑保證金或保函，到海關辦理網購保稅進口商品的稅款擔保。

合法合規申報

根據監管規定，通過“1210”監管模式進口的商品所征收的稅率比一般貿易進口要低得多，很多企業為了賺取更多利潤，在向海關申報環節故意通過各種手段偷逃稅款，最常見的手段主要包括：刷單、截單、低報價格、個人郵包進境走私、利用個人攜帶通關走私等。根據《中華人民共和國海關法》第八十二條及《中華人民共和國刑法》第一百五十三條的相關規定，這些行為涉嫌構成走私，可能受到海關行政處罰，嚴重的甚至可能構成刑事犯罪。

除了故意違法犯罪外，有些企業走上違法犯罪道路也可能是由于沒有對法律及政策提前進行系統學習和了解。在實踐中，很多企業和個人看中“1210”保稅電商業務背后的巨大利潤，在不清楚“1210”保稅電商業務特殊限制的情況下，就貿然開展相關業務，最終導致違法犯罪。

因此，從事“1210”保稅電商業務的企業務必如實向海關申報，切莫鋌而走險。隨著海關監管手段的進步及監管力度的加大，企業利用上述幾種手段企圖規避海關監管攫取非法利潤的做法越來越行不通。對于“沖動型”企業，建議在開展跨境電子商務前了解現行法律法規及海關等部門政策，不要一時頭腦發熱誤入歧途。

關注知識產權侵權問題

根據《中華人民共和國知識產權海關保護條例》規定，目前，我國海關對于跨境電商知識產權提供依職權保護和依申請保護兩種保護模式。

如果企業系知識產權權利人又擔心貨物可能被他人侵權的，可以向海關申請知識產權備案。對于已備案的貨物，當海關發現進口貨物可能涉嫌侵犯備案貨物信息時，將依照職權主動中止涉嫌侵權貨物通關程序并通知企業。企業可以申請扣留涉嫌侵權貨物，海關將開展調查，并對確有侵權行為的有關當事人予以行政處罰。

如果企業并非知識產權權利人，若侵犯他人知識產權的，根據《中華人民共和國海關法》第九十一條規定，將被海關依法沒收侵權貨物，并處以罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。因此，對于代理報關企業和跨境電商平臺企業而言，在開展“1210”保稅電商業務時，一定要貨權人提供貨物知識產權情況的資料，同時在代理合同中也要明確當發生知識產權糾紛時責任承擔問題，避免受貨權人牽連承擔連帶責任。對于跨境電商企業而言，應對商品的知識產權情況進行事先調查與分析，以規避侵權風險。

規范企業操作流程

企業規避風險，最重要的還是規范自身操作流程，合法合規開展保稅電商“1210”業務。在此建議企業可以從以下三個方面著手：

一是明確員工責任，建立責任追究機制。根據公司開展的業務，明文規定各崗位具體職責，做到“專崗專責”，避免出現職責交叉或者疏漏的情況。另外，企業最好在招聘員工時，在勞動合同后附帶崗位責任協議，明確員工違反公司紀律，故意利用職務便利謀取私利或者失職造成公司損失后應當承擔的責任，強化員工合規操作的意識，減少員工行為對企業的不利影響。

二是定期自查自檢，及時糾正整改。盡管海關監管部門每年會定期稽查，但企業內部最好也要建立起自查、自檢制度，定期對企業開展保稅電商“1210”業務的流程進行審查，安排稽核等部門核查企業保稅倉庫轉進及轉出記錄、財務資料、向海關報送的單證等材料。如果發現問題，立即識別風險并采取相應措施整改，避免之后使自身陷入被動的局面。

三是開展法律培訓，提高員工的合規意識。合規意識的養成并非一朝一夕的事情，企業應從長遠出發，做好法律法規、海關政策的梳理，最好將現有法律法規和海關政策進行全面匯編整理，裝訂成冊提供給員工學習。此外，要定期組織有關人員學習法律政策，邀請法律專家開設法治講座，并對員工定期組織培訓和考核，增強其合規意識。

文 / 劉祥斌  段紫微

（作者單位：湖北得偉君尚律師事務所）

文章來源于《中國海關》雜志2022年3月

注：本文內容僅供參考，具體業務的辦理要求請詢主管海關。

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