前言

2023年4月25日，歐盟理事會批準通過CBAM，標志著正式完成立法流程。碳關稅生效后，歐盟將成為全球首個征收碳關稅的經濟體。CBAM的推出意味著氣候政治或將更加精準地外溢到經濟領域，氣候治理正式被納入國與國之間的競爭范圍。

01 CBAM實施日程表

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  2023年10月1日CBAM開始試行。 

  
  

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  2026年底過渡期結束。2027年1月1日CBAM開始正式實施。

  
  

02 CBAM適用的國別

在國別范圍上，碳關稅只豁免已加入歐盟碳排放權交易體系的非歐盟國家，如冰島、列支敦士登和挪威，或者和歐盟碳排放權交易體系接軌的國家，如瑞士。

03 CBAM適用的行業

首批納入CBAM適用范圍的商品包括鋼鐵、水泥、鋁、化肥、電力和氫共六類。

預計到2030年前歐盟碳市場涵蓋的所有商品都將被納入CBAM的適用范圍。歐洲議會的草案提出要在2025年6月底之前，拿出擴展產品范圍的時間表，優先考慮EITE行業，并最終在2030年將所有屬于EU-ETS范圍內的產品都納入CBAM的監管。

04 CBAM碳排放邊界如何界定

CBAM在溫室氣體核算方面需要對二氧化碳排放進行核算，對于化肥和鋁行業還需要分別對氧化亞氮（N₂O）和全氟化碳（PFCs，是CF₄和C₂F₆等的統稱）進行核算。

核算邊界：CBAM的目標是同時覆蓋直接排放和間接排放。

直接排放：是指煤炭、天然氣、石油等化石能源燃燒活動和工業生產過程等產生的溫室氣體排放。

間接排放：是指因使用外購的電力和熱力等所導致的溫室氣體排放。當前只對直接排放（法案稱作隱含排放，embedded emissions）進行收費，同時規定在過渡期內需要報告間接排放總量。

對于鋼鐵、鋁和氫三個行業只需要核算直接排放量，化肥、水泥和電力則需核算間接排放量。

05 CBAM對進口商品的碳排放計量

CBAM議案中，歐盟將進口的產品區分為簡單產品和復雜產品，并以不同的方式進行計量，具體如下： 

簡單產品（Simple Goods）：即生產制造過程中僅需要使用隱含碳排放量為零的材料和燃料的產品，例如直接以自然界中材料進行加工的產品。這樣的初級品例如食物、飲料、煙類、礦物燃料等。簡單產品的碳排放量即為其生產過程中的直接和間接排放總量。 

復雜產品（Complex Goods）：生產制造過程中需要投入簡單產品進行制造的產品。一般而言，工業產品基本都是復雜產品。復雜產品的碳排放量為生產過程的碳排放量和所消耗的簡單產品隱含的排放量之和。

CBAM稅負的計算公式為：CBAM稅費=CBAM稅率×碳排放量=(EU ETS碳價-出口國碳價)×(產品碳排放量-歐盟同類產品企業獲得的免費排放額度)

其中，

EU ETS碳價：為上一周現貨拍賣平均結算價。 

碳排放量：包含二氧化碳、一氧化碳和全氟化物三種排放。

06 CBAM證書采購與履約

歐盟將建立中央交易平臺負責CBAM證書的交易結算，每張CBAM證書都有一個唯一的標識號。

歐盟委員會將按每個日歷周內歐盟碳市場收盤價的平均值確定下一周CBAM證書的價格。申報人必須確保每個季度末賬戶內CBAM證書的數量不低于該年度進口貨物所含碳排放量的80%，并在每年5月31日前，完成CBAM證書的清繳，即“碳關稅”履約。每年7月1日，歐委會將對申報人賬戶內上一年度購買并保留的CBAM證書進行清零，沒有任何補償。對于賬戶多余的CBAM證書，歐委會設立了回購機制。申報人在每年6月30日之前可提出CBAM證書回購申請，回購證書數量最多不超過上一年購買總數量的三分之一，回購價格為購買證書時支付的價格。這就要求申報人對歐盟碳市場的價格和走勢保持關注并在合適的時機進行CBAM證書的購買。

向著“雙碳”目標

共同學習共同進步