近日，稅局在工作中發(fā)現(xiàn)，一些物流企業(yè)主動“策劃”，提高成本費用，雖然降低了稅負，卻明顯違反了稅收法規(guī)，產生明顯稅務風險。

將掛靠車輛的成本列入企業(yè)財務報表

物流企業(yè)A公司為擴大規(guī)模，與108輛掛靠車輛業(yè)主簽訂了掛靠協(xié)議。協(xié)議中約定，A公司僅收取掛靠費用，掛靠方擁有經營權和所有權，并由掛靠方自主經營、自負盈虧。

不過，A公司在財務處理時，將掛靠車輛的修理費、保險費和折舊費共計77.41萬元列入了企業(yè)的成本費用，使企業(yè)利潤降低。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的，且與取得收入有關的、合理的成本、費用、稅金和損失等支出，才可以在計算應納稅所得額時扣除。

由于掛靠方自主經營、自負盈虧，掛靠車輛的營運收入并不在被掛靠物流企業(yè)的賬務中反映。因此，A公司將掛靠車輛的修理費、保險費以及折舊費列入企業(yè)成本費用在稅前扣除的做法，不符合稅法規(guī)定，應進行相應調整。

用發(fā)票抵工資

另一家物流企業(yè)B公司則因憑票領取工資的做法，給自己帶來了一定稅務風險。

近期，稅務人員在對B公司的個人所得稅代扣代繳申報情況進行提取分析后，發(fā)現(xiàn)該公司駕駛員的平均工資僅為3969.85元，明顯低于當?shù)囟悇詹块T設置的道路貨物運輸行業(yè)模型下限標準。

通過比對發(fā)票報銷臺賬與工資領取記錄，稅務人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)采取駕駛員憑票領取工資的模式，由駕駛員每月提供數(shù)千元通行費、修理費和油費發(fā)票進行“報銷”，并領取相應資金。

企業(yè)在次月履行個人所得稅代扣代繳義務時，申報的個人所得稅應稅收入，一般都在基本減除費用標準以下。經統(tǒng)計，B公司通過上述做法，少申報工資、薪金總額166.62萬元。

B公司的這種做法，不但違背了《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，而且與在稅前扣除憑證管理中所應遵循的真實性、合法性、關聯(lián)性原則相背離。

此外，按照《個人所得稅法》的規(guī)定，扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得稅已扣繳稅款等信息，B公司的這一做法明顯也違背了《個人所得稅法》的相關規(guī)定。

對此，稅務機關要求B公司對多列支的成本費用予以調增，在準確核算駕駛員的工資并履行個人所得稅代扣代繳義務后，準許其將所發(fā)生的工資、薪金支出，在企業(yè)所得稅前扣除。

像A和B公司這樣，通過掛靠車輛多列支成本費用，用通行費、修理費和油費發(fā)票抵駕駛員工資的物流企業(yè)并不少見。不僅如此，還有一些物流企業(yè)的企業(yè)所得稅稅前扣除憑證缺失或混亂，相關成本費用卻未及時進行納稅調整，存在少繳稅款的風險。

這些企業(yè)之所以出現(xiàn)上述稅務風險，主要原因是內部稅務風險管理控制不嚴格。貨物流是企業(yè)成本費用核算的重要組成部分，物流企業(yè)作為貨物流的發(fā)生載體，具有組織形式復雜、涉及上下游企業(yè)眾多、人員與作業(yè)流動性大等特點，需要管理好各個環(huán)節(jié)的稅務風險點。

建議企業(yè)在準確理解、把握政策的基礎上，進一步健全財務核算體系，規(guī)范成本費用核算，切實履行企業(yè)所得稅納稅義務和個人所得稅代扣代繳義務。